2023報稅懶人包-綜合所得稅

基本繳稅須知

綜合所得稅計算時間

去年一整年(2022年)的合法收入。

申報時間

2023/5/1 ~ 2023/5/31

繳稅方式

臨櫃、ATM、信用卡、帳戶、行動支付。(通常信用卡還有額外的%數回饋)

未在規定時間內報稅則會產生相應罰鍰

• 蓄意不報稅：被查到最高可罰應繳稅額之3倍罰款。
• 漏報或短報：被查到最高可罰應繳稅額之2倍罰款。
• 時間已過忘記繳稅：逾期繳稅滯納金每3日加徵1%，最高加徵10%，但超過30天未繳納，會強制執行移送法院。

2023年繳稅新增項目

• 基本生活費提高

每人每年基本生活費，從18.2萬提高至19.2萬。

筆者回答：這對家庭比較有影響，對萬年單身人士無用，後續範例會提到

• 未上市、櫃證交所得需課稅

買賣未上市櫃股票賺取價差者，今年報稅就必須設算最低稅負，若個人最低稅負超過綜所稅負，那就得補繳差額稅款。

筆者回答：通常會去買賣興櫃股票的人較少，一般人影響不大

• 預售屋買賣交易

2021/7/1，房地合一2.0增列預售屋…等項目，但上半年(2021/1/1 ~ 2021/6/30)預售屋買賣交易，仍屬舊制財產交易所得，需申報綜合所得稅。

筆者回答：買賣房的人少，投資買房的人更少，一般人影響不大

• 稅務紓困優惠加成抵稅

特定執行業務者費用率提高，例如：從事醫護相關工作者，費用率標準以117.5％加成計算；而其他執行業務者則有其他的費用率加成計算方式抵稅。以診所為例：掛號費收入原本費用率為78%，乘117.5%後，以92%(91.65%)計算。

例：原本新台幣100元掛號費，78元視為成本，22元所得需課稅，費用率調高至92%後，100元中的92元可視為成本，剩餘8元才需課稅。

筆者回答：對醫護人員、受疫情影響行業之人…等影響較大

常見的線上報稅方式

目前使用網路報稅系統方式共分6種健保卡、自然人憑證、電子憑證、行動電話認證、戶號＋查詢碼，整理表格如下：

稅務折抵與課稅級距

首先要先知道可扣除稅額有哪些，以及課稅級距金額，這樣便可算出應納稅金額是多少，根據國稅局提供資料，2022年綜合所得稅相關免稅額資料如下表：

　2023年課稅級距如下表：

所謂課稅，簡單的說可以想像成

賺的錢-不用繳稅的項目(生活費、儲蓄、薪資…等)=真正的獲利

再由這真正的獲利依照課稅級距納稅給政府。

繳稅金額最低門檻

也就是所謂的低於該金額不用繳稅，可以想像成政府認為你這樣的角色，一年的最低生活開銷就是該金額，例如大家常說的單身狗一年賺40萬以下不用繳稅(20.8萬是你在台灣一年可以”生存”的金額，再加上薪資所得中的20萬)，但為避免失誤，還是建議大家上網去查詢自己是否需要報稅唷！

★　單身人士：年所得低於40.8萬

一般免稅額8.8萬 + 標準扣除額12萬 + 薪資扣除額20萬元

★　雙薪家庭(無小孩)：年所得低於81.6萬

[一般免稅額8.8萬 + 標準扣除額12萬 + 薪資扣除額20萬元] × 2

★　雙薪家庭(1幼兒)：年所得低於102.4萬

[一般免稅額8.8萬] × 3 + [標準扣除額12萬+薪資扣除額20萬元] × 2 + 幼兒學前扣除額12萬 = 26.4萬 + 24萬 + 40萬 + 12萬

★　雙薪家庭(2幼兒)：年所得低於114.4萬 or 116.8萬

算法1

[一般免稅額8.8萬] × 4 + [標準扣除額12萬 + 薪資扣除額20萬元] × 2 + [幼兒學前扣除額12萬] × 2 = 26.4萬 + 24萬 + 40萬 + 24萬

算法2(用這個比較划算)

[家戶生活費19.2萬] × 4 + [薪資扣除額20萬元] × 2 = 76.8萬 + 40萬

★　雙薪家庭(1大學子女)：年所得低於92.9萬 or 97.6萬

算法1

[一般免稅額8.8萬] × 3 + [標準扣除額12萬 + 薪資扣除額20萬元] × 2 + [教育學費扣除額2.5萬] = 26.4萬 + 24萬 + 40萬 + 2.5萬

算法2 (用這個比較划算)

[家戶生活費19.2萬] × 3 + [薪資扣除額20萬元] × 2 = 57.6萬 + 40萬

★　雙薪家庭(2大學子女)：年所得低於104.2萬 or 116.8萬

算法1

[一般免稅額8.8萬] × 4+[標準扣除額12萬 + 薪資扣除額20萬元] × 2 + [教育學費扣除額2.5萬] × 2 = 35.2萬 + 24萬 + 40萬 + 5萬

算法2 (用這個比較划算)

[家戶生活費19.2萬] × 4 + [薪資扣除額20萬元] × 2 = 76.8萬 + 40萬

看了上面範例，可得知雙子女的家庭，在報稅時較低收入者不報稅，而是較高收入者一同報稅反而較節稅。

像小編家，母親大人就從來沒有報過稅

另外，看了那麼多也許有些人頭已經昏了，不過其實不用擔心，政府報稅軟體會算出最優惠繳稅金額，除非有些列舉項目需要提供佐證資料才會很麻煩，但一般人報稅的話，原則上按照步驟執行都沒太大問題，甚至也可以手動調整成不划算的方式，軟體一樣會計算出該方式的金額供對照！

常見繳稅遇到的情況

Q1：收入對不起來：原來是政府怕你不繳錢，提前先拿了

A1：以2021年為例，一般受薪階級，公司單次發放獎金總額若達到84,501元以上，公司將先代扣5%稅款，該筆稅款可扣抵員工隔年綜合所得稅為負。所以不是變少，而是你早就繳掉。所以有些公司如果有乖乖報稅的話，那公司內的高層主管其實每個月都會先扣稅唷！

Q2：股票到底要不要參加除息？

A2：這邊要講的篇幅比較多，有機會再另外寫文章跟大家分享，直接說結論，因為報稅會算你股利所得，因此建議購買除息的股票如果不是定存類的股票，不建議參加除息，不然很有可能賠了夫人又折兵
(股價沒有填息還要被課股利稅)。但若是定存股，就可以參加，反而有機會省下交易手續費(0.1425%*2)跟證交費(0.3%)。

Q3：我在外面租房子，想要提出來減少我的納稅金額？

A3：這其實是一個零和遊戲，你不繳稅，就是房東要繳，所以如果房東租給你房子的價錢CP值還算高，建議就不要申報。你報了，房東還是會再租金上轉嫁給你，最後你繳的錢不變(報稅變低+房租變多)，但你跟房東關係變差，政府多收了一筆稅，乍聽之下很不划算，或許你會覺得不公平，但這個世界就是這樣，也有房東20年都不漲價的，可以等超級完善的政策再思考這問題吧。

報稅實際範例

小明月薪5萬元，年終2個月，分紅30萬(被公司先扣5%)，在郵局有定存(年利息是2萬元)，購買股票參加除息獲利股息5萬元，公司尾牙抽獎抽中10萬(被公司先扣5%)。住家裡，沒結婚，單身光棍。

第一步：計算總獲利

小明年薪＝5萬 × (12 + 2)＝70萬
分紅 + 獎金＝30萬 + 10萬＝40萬
郵局定存利息＝2萬
股票股息＝5萬
總共117萬

第二步：計算總折抵

在折抵時，最讓人疑惑的是到底要用標準扣除額還是列舉扣除額？
主要判斷依據是列舉扣除額是否大於標準扣除額，若沒有就用標準扣除額即可。
依據是列舉出的折抵有無大於12萬(因為標準扣除額是12萬)，除非你常進出醫院，不然一般都用標準扣除額即可。

一般免稅額＝8.8萬
標準扣除額＝12萬
薪資特別扣除額＝20萬 (因薪資大於20萬所以全部折抵)
儲蓄投資特別扣除額＝27萬 (這邊只有2萬元的利息，所以扣2萬)
總共42.8萬

第三步：計算已被扣&股利折抵

分紅 + 尾牙抽獎＝40萬 × 5%＝2萬
股票股利＝5萬 × 8.5%＝0.425萬

第四步：計算淨利

總獲利 - 總折抵＝淨利
117萬 - 42.8萬＝74.2萬

可以想像政府認為你今年額外收入是74.2萬，至於你是公司的肥貓還是拼命三郎不重要，政府會依據這筆錢向你索稅。

第五步：計算應納稅額

根據級距
0 ~ 540000 是 5%，
540001元 ~1 210000 是 12%

算法1 (累進差額)

累進差額是3.78萬
74.2萬 × 12% - 3.78萬(累進差額)＝8.904萬 - 3.78萬＝5.124萬(51,240元)
再去扣除公司先繳與股票股利抵減
5.124萬 - 2萬 - 0.425萬＝2.699萬(26,990元)

算法2 (一般計算)

74.2萬 - 54萬＝20.2萬
54萬 × 5%=2.7萬
20.2萬 × 12%=2.424萬
2.7萬 + 2.424萬＝5.124萬(51,240元)

也就是賺約117萬的單身宅宅需納稅約5萬左右，但通常某些獎金會在發放時先折抵，等5月報稅時看起來就不會那麼多，但實際上還是繳那麼多稅。
以下簡易計算各單身者的年收入大約需繳稅的金額(用40.8萬扣除來算)

年收入低於40.8萬，不用繳稅
年收入100萬，繳稅約3.3萬
年收入200萬，繳稅約18萬
年收入300萬，繳稅約40萬
年收入500萬，繳稅約100萬

2023報稅懶人包總複習

• 一般民眾報稅時間是 2023/5/1 ~ 2023/5/31
• 因疫情受治療、隔離或檢疫者而無法報稅 財政部：展延到6月底止
• 不要逾時，賠的錢很不划算
• 有受疫情影響的人記得看有沒有什麼補貼
• 繳稅方式可找尋各家信用卡看哪個回饋最划算用來報稅
• 建議報稅方式使用線上最便利
• 有家庭、有小孩的人可以使用家戶生活費試算可能比較划算
• 股票不是定存股建議不要參加除息
• 報稅算法=總收入-全部的扣除額=淨利(再從淨利用級距去算應納稅額)

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